В РФ вступил в силу закон о прогрессивной шкале НДФЛ

С 1 января 2025 года вводится расширенная прогрессивная шкала налога на доходы физических лиц (НДФЛ) и новая базовая ставка налога на прибыль.

Для доходов до 2,4 миллиона рублей в год ставка НДФЛ остается на уровне 13%. Для доходов в диапазоне от 2,4 до 5 миллионов рублей налог рассчитывается как 312 тысяч рублей (уплата НДФЛ по ставке 13% с суммы до 2,4 миллиона рублей) плюс 15% от суммы, превышающей 2,4 миллиона.

Для доходов от 5 до 20 миллионов рублей налог составит 702 тысячи рублей и 18% от превышающей 5 миллионов. Для доходов от 20 до 50 миллионов рублей сумма налога составит 3,402 миллиона рублей и 20% от превышающей 20 миллионов. Наконец, для доходов свыше 50 миллионов рублей налог будет равен 9,402 миллиона рублей плюс 22% от суммы, превышающей 50 миллионов.

Стоит отметить, что надбавки к зарплате для работников районов Крайнего Севера и мест с неблагоприятными условиями будут освобождены от повышенной ставки НДФЛ.

Кроме того, предусмотрено возвращение налога для родителей с двумя и более детьми, среднедушевой доход в семьях которых не превышает 1,5-кратного прожиточного минимума. Эти налогоплательщики смогут вернуть уплаченный НДФЛ в размере 7%, что фактически приведет к снижению их налога до 6%.

Также в рамках реформы выравниваются налоговые условия для операций с цифровыми финансовыми активами (ЦФА), упрощая их взаимодействие с ценными бумагами. Ставки будут ограничены 15%. Для владельцев пяти и более контролируемых иностранных компаний установлен единый фиксированный НДФЛ в размере 25 миллионов рублей.

Ожидается, что новая прогрессивная шкала НДФЛ обеспечит в 2025 году дополнительные 533 миллиарда рублей доходов, а в период с 2025 по 2027 годы, с учетом изменений в стандартных налоговых вычетах, — около 1,4 триллиона рублей.

При этом повышение базовой ставки налога на прибыль с 20% до 25% принесет в бюджет в 2025 году дополнительно 1,6 триллиона рублей, а в период с 2025 по 2027 годы — около 5 триллионов рублей. Одновременно с повышением ставки будет введен федеральный инвестиционный налоговый вычет (ФИНВ), который не сможет превышать 50% от суммы расходов на приобретение основных средств или амортизируемых нематериальных активов.

Этот вычет не будет доступен для иностранных организаций, налоговых резидентов России, участников специальных экономических зон, банков и производителей подакцизных товаров. Также установлен закрытый список подакцизных товаров, при производстве которых нельзя использовать ФИВН: этиловый спирт, спиртосодержащая продукция, некоторые лекарства, алкогольные напитки и табачные изделия.

Вычет смогут применять компании, работающие в таких областях, как добыча полезных ископаемых, обрабатывающие производства, энергетика, гостиничный и ресторанный бизнес, научные исследования и разработки. Право на применение инвестиционного вычета предоставляется при инвестициях в машины и оборудование, а также в исключительные права на изобретения и полезные модели. Годовой лимит на предоставление этих вычетов составит 150 миллиардов рублей.

Наконец, если основные средства или нематериальные активы будут проданы или при ином выбытии до истечения пяти лет с момента их введения в эксплуатацию, потребуется восстановить ранее не уплаченный налог из-за вычета. Исключение составляют случаи, когда выбытие происходит после окончания срока полезного использования.